Кодекс-info

Определены правила налогообложения участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

Федеральным законом от 28.06.2022 N 225-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ. Установлено, что:

— налоговый вычет предоставляется организации, заключившей СЗПК;

— при применении вычета вышеуказанные налоги по итогам инвестпроекта в рамках СЗПК могут быть снижены до нуля;

— дополнительное условие для вычета по земельному налогу — стороной СЗПК является, в том числе, муниципальное образование;

— применение налогового вычета не зависит от отдельных решений органов власти субъектов РФ;

— предельный срок применения налогового вычета не может превышать предельные сроки, установленные Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» для отдельных видов затрат;

— сумма налогового вычета в совокупности с объемом государственной поддержки (субсидий) не может превышать сумму понесенных затрат;

— для применения налогового вычета налогоплательщику нужно вести раздельный учет.

Эти изменения вступают в силу поэтапно.

С 28 июля 2022 года действует:

— порядок получения и утраты статуса участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). В частности, статус участника присваивают со дня включения сведений о соглашении в реестр;

— порядок перехода участников СЗПК на налоговый мониторинг без соблюдения спецусловий.

С 1 января 2023 года вступают в силу изменения для участников СЗПК, если одна из сторон соглашения — РФ:

— особенности расчета и уплаты налога на прибыль. Налоговую базу по деятельности, связанной с проектом, определяют отдельно от базы по другим видам деятельности. Убыток от реализации проекта можно перенести на будущее по правилам НК РФ, но только по налоговой базе этого проекта;

— налоговый вычет по налогам на прибыль, на имущество организаций и земельному налогу. Уполномоченный орган, который от имени РФ подписывает соглашение, должен передать в ФНС уведомление о вычете, в котором указывается размер вычета;

— расходы по налогу на прибыль не учитывают, например, затраты на покупку, создание, достройку, дооборудование основных средств и НМА, которые участвуют в получении налогового вычета для СЗПК;

— основные средства, которые участвуют в получении налогового вычета для СЗПК, не амортизируют.

А для того, чтобы получить полную информацию по вопросам налогообложения, рекомендуем использовать в своей работе следующие гиды по практическим вопросам:

• Гид по практическим вопросам налога на имущество организаций.
• Гид по практическим вопросам налога на прибыль организации.

«Гид по практическим вопросам» — это информационный сервис, предоставляющий вам возможность в формате электронного семинара получить исчерпывающую информацию по актуальной практической теме: от основ и терминологии до узкоспециализированных вопросов бухгалтерского учета. С помощью «Гида по практическим вопросам» вы легко получите ответ на практический вопрос.

Для того чтобы более детально разобраться в теме, обязательно изучите комментарии и консультации экспертов. Вам не придется тратить много времени, чтобы разбираться в трудных ситуациях, ведь эксперты уже подробно разобрали самые актуальные и волнующие вас вопросы. Каждая консультация содержит не просто ответ, но и полное обоснование со ссылками на нормативные документы.

А готовые формы и образцы, расположенные в системе, значительно сэкономят ваше время и силы, т.к. все актуальные заявления, журналы и акты будут у вас под рукой. Вам останется только скачать электронный образец и заполнить его.

Также вам доступны материалы судебной практики. Ознакомьтесь с ними, чтобы понимать позицию суда по острым вопросам. Так вы сможете заранее продумать свои действия, чтобы избежать судебных тяжб.

Еще не являетесь пользователем систем «Кодекс»? Прямо сейчас получите бесплатный доступ, чтобы пользоваться инструментами и материалами, облегчающими вашу работу!