Кодекс-info

Эти расходы можно учесть, только если они соответствуют списку ст.346.16 НК РФ.

Т.е. в расходы вы можете включить:

— расходы на оплату труда (п.6 ст.346.16 НК РФ),

— расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ (п.7 ст.346.16 НК РФ).

Таким образом, вы сможете уменьшить налоговую базу по УСН для расчета налога только на выплаченную зарплату.

Потому что вы не успеете перечислить НДФЛ и страховые взносы в последний день месяца, в день выплаты зарплаты 31.03.2023, только если вы не перечисляете их отдельными платежками.

Ведь с 1 января 2023 года правила перечисления НДФЛ и страховых взносов изменились, и теперь они уплачиваются единым налоговым платежом.

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ утратил силу пункт 2 статьи 223 НК РФ, в соответствии с которым датой фактического получения налогоплательщиком зарплаты признавался последний день месяца, в котором ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Теперь с 1 января 2023 года дата фактического получения зарплаты определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо на счета третьих лиц.

С 1 января 2023 года НДФЛ удерживается как при выплате аванса, так и при выплате заработной платы по итогам месяца (п.4 ст.226 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ с 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Таким образом, в день выплаты зарплаты налог удерживается, но не перечисляется. Перечислить удержанный НДФЛ вы сможете только 1 раз в месяц единым налоговым платежом.

Т.е. если налог удержан 31.03.2023 (в период с 23.03 по 22.04), он должен быть перечислен до 28.04.

При этом в течение 2023 года действует переходный период, в течение которого налоги и страховые взносы (за исключением «несчастных» взносов) можно уплачивать или через ЕНП и уведомления, или отдельными платежками.

Если перечисления в бюджет оформлять по прежним правилам, а именно — отдельной платежкой по каждому налогу, авансовому платежу, взносу или сбору (п.12 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), то нужно, чтобы сотрудники ИФНС могли однозначно установить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджета.

Такие платежки заменяют собой уведомления. Платежное поручение следует передавать инспекторам в тот же срок, когда сдается уведомление, то есть не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (взносов и т.д.).

Например, платежное поручение на перечисление страховых взносов подается:

— в ИФНС не позднее 25 числа следующего месяца (п.7 ст.431 НК РФ);

— в банк не позднее 28 числа следующего месяца (п.3 ст.431 НК РФ).

Т.е. теоретически еще можно успеть подать платежку на перечисление страховых взносов в день выплаты зарплаты.

Но данный способ можно использовать только в случае, если налогоплательщик ранее еще не подавал уведомлений, а значит, еще не перешел на ЕНП.