Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Что касается индивидуального предпринимателя, то с целью определения статуса плательщика страховых взносов, следует выделять предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и предпринимателей, которые не используют в своей деятельности наемный труд. В первом случае индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на основании пп.1 п.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд российской Федерации, Фонд социального страхования российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ). Во втором случае, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на основании пп.2 п.1 ст.5 Закона N 212-ФЗ. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты страховых взносов в каждом случае более подробно.

1. Индивидуальные предприниматели не привлекают наемных работников

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы за себя в особом порядке, закрепленном в ст.14, 16 Закона N 212-ФЗ.

Согласно нормам ст.14 Закона N 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 ст.14 Закона N 212-ФЗ

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1.1 ст.14 Закона N 212-ФЗ):

1. В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 части 2 ст.12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
2. В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 части 2 ст.12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 части 2 ст.12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п.3 части 2 ст.12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (п.1.2 ст.14 Закона N 212-ФЗ)

В соответствии с п.5 ст.14 Закона N 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели, не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации. Исключение составляют физические лица из числа указанных в п.2 части 1 ст.5 Закона N 212-ФЗ, которые добровольно вступили в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской, но об этом чуть позже.

В соответствии с п.3 ст.16 Закона N 212-ФЗ, сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Нормами ст.58 Закона N 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, в том числе и для индивидуальных предпринимателей. Но воспользоваться ими смогут только предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Таким образом, как упоминалось ранее, сумма страховых взносов в ПФ РФ зависит от величины годового дохода плательщика взносов в расчетном периоде. Если годовой доход индивидуального предпринимателя не превышает 300000 руб., формулу можно представить следующим образом:

ВПФР = МРОТ х ТС х 12

где ВПФР — взносы в ПФР;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда;

ТС — тарифная ставка страховых взносов в бюджет ПФР.

Если же годовой доход индивидуального предпринимателя превышает 300000 руб., то формула расчета страховых взносов в бюджет ПФР выглядит следующим образом:

ВПФР = МРОТ х ТС х 12 + (ГД — 300000 руб.) х 1%

где ВПФР — сумма страховых взносов в бюджет ПФР;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда;

ТВ — тарифная ставка страховых взносов в бюджет ПФР;

ГД — сумма годового дохода плательщика.

При этом, законодательством установлена максимально допустимая сумма страховых взносов, которая может быть перечислена в бюджет ПФР. Данная сумма определяется следующим образом:

МДС = 8 х МРОТ х ТС х 12

МДС — максимально допустимая сумма страховых взносов в бюджет ПФР;

МРОТ — минимальный размер оплаты;

ТС — тарифная ставка страховых взносов в бюджет ПФР.

Аналогичным способом рассчитывается сумма, которую подлежащая уплате в бюджет ФФОМС:

ВФФОМС = МРОТ х ТС х 12

где ВФФОМС — сумма страховых взносов в бюджет ФФОМС;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда;

ТС — тарифная ставка страховых взносов в бюджет ФФОМС.

Рассмотрим расчет размера страховых в 2015 году. Напомним так же, что Федеральным законом от 01 декабря 2014 года N 408-ФЗ, установлен минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в размере 5965 руб. Тарифы страховых взносов составляют: в ПФР — 26%, в ФФОМС — 5,1%

Взносы в Пенсионный фонд РФ составят:

• в случае, если доход не превышает 300000 руб.:
  ВПФР = 5965 руб. х 26% х 12 = 18610,80 руб.
• в случае, если доход превышает 300000 руб. (предположим годовой доход составляет 425000 руб.):
  ВПФР = (5965 руб. х 26% х 12) + ((425000 руб. — 300000 руб.) х 1%)) = 19860,80 руб.
• максимально допустимая сумма страховых взносов в бюджет ПФР в 2015 году составляет:
  МДС = 8×5965 руб. х 26% х 12 = 148886,40 руб.

Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования составят:

ВФФОМС = 5965 руб. х 5,1% х 12 = 3650,58 руб.

Как упоминалось ранее, индивидуальные предприниматели в обязательном порядке уплачивают взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. В Фонд социального страхования взносы не уплачиваются, за исключением случаев заключения договоров добровольного страхования. Согласно п.5 ст.14 Закона N 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ). Иными словами, если предприниматель не заключил договор добровольного страхования с ФСС, то и рассчитывать получение соответствующего пособия, он так же не может.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного Законом N 212-ФЗ в части страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

Уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляют страховые взносы на счета территориальных органов страховщика путем безналичных расчетов, либо путем внесения наличных денег в кредитную организацию, либо почтовым переводом.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими в страховых взносов в установленном размере, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

В случае, если лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не уплатило страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися.

Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 года N 790 утвержден Порядок уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — Порядок).

Регистрация страхователей в территориальных органах страховщика осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Факт регистрации подтверждается выдачей лицу уведомления о регистрации его в качестве страхователя, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в порядке и по форме, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Согласно п.3 Порядка, страхователи уплачивают страховые взносы страховщику исходя из стоимости страхового года, определяемой в соответствии с ч.3 ст.4.5 Закона N 255-ФЗ.

Уплата страховых взносов производится единовременно либо по частям не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страхователи перечисляют страховые взносы на счета территориальных органов страховщика следующим образом (п.5 Порядка):

• путем безналичных расчетов;
• путем внесения наличных денежных средств в кредитную организацию или почтовым переводом.

Страхователи приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов в соответствии с Порядком за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

В случае если страхователь не уплатил страховые взносы за очередной календарный год до 31 декабря текущего года, правоотношения с ним по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года.

Соответствующее решение территориального органа страховщика направляется страхователю в срок не позднее 20 января следующего года. Форма решения о прекращении со страхователем правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В случае прекращения со страхователем правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма страховых взносов, полученных страховщиком в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений, подлежит возврату путем ее перечисления со счета территориального органа страховщика на счет страхователя в кредитной организации или почтовым переводом в течение месяца со дня, следующего за днем направления страхователю решения.

В случае снятия страхователя с регистрационного учета в территориальном органе страховщика сумма страховых взносов, полученная страховщиком в календарном году, в котором страхователь снимается с учета, подлежит возврату в течение месяца со дня, следующего за днем снятия его с такого учета, в порядке, установленном п.8 настоящих Порядка.

Согласно п.10 Порядка, страхователи ведут учет уплаченных страховых взносов. Страхователи представляют в территориальный орган страховщика отчеты (расчеты) по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, в сроки и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Страховщик в отношении страхователей ведет учет поступающих сумм страховых взносов, расходов по выплате пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и осуществляет контроль за начислением, уплатой страховых взносов и обоснованностью расходов по выплате указанных пособий.

Таким образом, предприниматель может рассчитывать на пособие при наступлении страхового случае только в том случае, если им были уплачены за предыдущий календарный год добровольные страховые взносы.

Итак, добровольные взносы в бюджет ФСС РФ рассчитываются по формуле:

ДВФСС = ССГ

где ДВФСС — размер добровольных страховых взносов в бюджет ФСС РФ

ССГ — стоимость страхового года

Стоимость страхового года в 2015 году рассчитывается следующим образом:

ССГ = МРОТ x ТСВ х 12

где МРОТ — минимальный размер оплаты труда;

ТС — тарифная ставка страховых взносов в бюджет ФСС РФ.

Согласно п.2 ст.12 Закона N 212-ФЗ, тариф страховых взносов в бюджет ФСС РФ в 2015 году составляет 2,9%. Рассмотрим расчет взносов в ФСС по договору добровольного страхования в 2015 году.

ДВФСС = 5965 руб. x 2,9% х 12 = 2075,82 руб.

2. Индивидуальный предприниматель привлекает наемных работников

В данном случае, помимо того что предприниматель уплачивает страховые взносы за себя, он является плательщиком страховых взносов в соответствии с пп.1 п.1 ст.5 Закона N 212-ФЗ. Таким образом, если индивидуальный предприниматель использует наемный труд, то со стоимости вознаграждения он должен исчислять и уплачивать страховые взносы в общеустановленном порядке.

Но стоит помнить, что пройти соответствующую регистрацию в качестве страхователя индивидуальный предприниматель должен самостоятельно и в установленные сроки.

Постановка на учет в качестве плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд РФ осуществляется согласно п.1 ст.11 Федерального закон от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ). Физические лиц, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, должны подать заявление о регистрации в качестве страхователя, в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.

Кроме этого, работодатели, в том числе, физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Таким образом, порядок предоставления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей установлен постановлением Правительства РФ от 22 декабря 2011 года N 1092.

Регистрация страхователей обязательного социального страхования и на случай временной нетрудоспособности, осуществляется в соответствии с требованием пп.3 п.1 ст.2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ). Так, физические лица, заключившие трудовой договор с работником, по месту жительства указанных физических лиц в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из принимаемых работников, подают заявление о регистрации в качестве страхователя.

Что касается Фонда медицинского страхования, то регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей осуществляются в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации. Контроль за регистрацией и снятием с регистрационного учета указанных страхователей осуществляют территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, которые представляют соответствующие данные в территориальные фонды в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене между Пенсионным фондом Российской Федерации и Федеральным фондом.

Процесс регистрации в качестве страхователя очень важен, поскольку не соблюдение в установленном порядке регистрации влечет за собой наложение штрафа. За нарушение срока регистрации в органах ПФР п.1 ст.27 Закона N 167-ФЗ предусмотрена ответственность страхователей в виде штрафа. Нарушение установленного срока до 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. А при нарушении срока регистрации более чем на 90 рабочих дней — 10000 руб. За нарушение сроков регистрации в ФСС тоже полагаются санкции: до 90 дней просрочки — штраф в размере 5000 руб., свыше 90 дней — штраф 10000 руб. (п.1 ст.19 Закона N 125-ФЗ).

Кроме этого, индивидуальный предприниматель, заключивший трудовой договор с работником, может быть также оштрафован на основании абз.4 п.1 ст.19 Закона N 125-ФЗ за осуществление деятельности без регистрации в качестве страхователя в органах ФСС РФ. Размер штрафа составит 10% облагаемой базы для начисления взносов за весь период ведения такой деятельности, но не менее 20000 руб.

В течение расчетного периода индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п.4 ст.15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что согласно ст.10 Закона N 212-ФЗ, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, в соответствии со ст.7 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Кроме этого, согласно п.2 ст.7 Закона N 212-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами:

• выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п.3 ст.7 Закона N 212-ФЗ).
• выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п.4 ст.7 Закона N 212-ФЗ);
• выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст.7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных (п.6 ст.7 Закона N 212-ФЗ);
• выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключаемых в соответствии с п.4 ч.2 ст.5 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», на возмещение расходов волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
• выплаты, производимые иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями Организационного комитета «Россия-2018» и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018» и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, проводимых в Российской Федерации;
• выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся участниками и членами жюри XV Международного конкурса имени П.И.Чайковского.

Статья 8. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм (п.1 ст.9 Закона N 212-ФЗ). При этом, база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий финансовый год предельную величину базы для начисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная база для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год:

	2015 год	2016 год	2017 год	2018 год	2019 год	2020 год	2021 год
Размер повышающих коэффициентов	1,7	1,8	1,9	2,0	2,1	2,2	2,3

Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей в порядке, установленном.

Так, постановлением Правительства РФ от 04 декабря 2014 года N 1316 определена предельная величина базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 года, которая составляет 670000 руб. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2015 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного ч.5.1 ст.8 Закона N 212-ФЗ на 2015 год в размере 1,7, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 года.

Статьей 12 Закона N 212-ФЗ установлены следующие тарифы страховых взносов:

• Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%;
• Фонд социального страхования Российской Федерации — 1,8% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, во всех остальных случаях — 2,9%;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%;

Нормами ст.58 Закона N 212-ФЗ, предусмотрены так же пониженные тарифы страховых взносов для следующих индивидуальных предпринимателей:

• применяющих единый сельскохозяйственный налог;
• заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер.
• осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:
• деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта — в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
• издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации — в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций;
• применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

а) производство пищевых продуктов;

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) транспорт и связь;

ы) предоставление персональных услуг;

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

ю) производство музыкальных инструментов;

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки:

1. Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования
2. Управление недвижимым имуществом
3. Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов
4. Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)
5. Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий
6. Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников
7. Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части
8. Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями
9. Производство гнутых стальных профилей
10. Производство стальной проволоки

 

• применяющих патентную систему налогообложения, — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

Автор: Ольга Заботина, эксперт журнала
Источник: Российский бухгалтер, N 8, 2015 год