В Налоговом кодексе Российской Федерации появилась новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц». Ее вводит в действие с 2015 года Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
Напомним, что сейчас налог на имущество физических лиц рассчитывается и уплачивается в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (утратит силу одновременно с вступлением в действие новой главы Налогового кодекса РФ).
Ранее предполагалось ввести для физ. лиц налог на недвижимость, однако позже было принято решение оставить имеющееся название — налог на имущество физических лиц, что не поменяло сути нововведений.
Основная цель нововведений − переход на исчисление налога, исходя из кадастровой стоимости имущества в течение 2015-2020 годов.
Решение о введении налога должно быть принято нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
До определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на той или иной территории налог по-прежнему будет исчисляться из инвентаризационной стоимости, скорректированной на коэффициент-дефлятор.
Кто будет платить налог?
Налог будут платить физические лица — собственники (или имеющие долевую собственность):
- жилых домов (к ним же отнесены садовые домики); помещений (квартир, комнат);
- гаражей и машино-мест;
- единых недвижимых комплексов (например, дом на участке и хозяйственные постройки);
- объектов незавершенного строительства;
- иных зданий, строений, сооружений, помещений.
Каким будет размер налога?
Налог будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. В отношении перечисленной выше недвижимости налоговая ставка устанавливается 0,1 процент.
При этом, эта ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В связи с увеличением фактической суммы налога к уплате при расчете, исходя из кадастровой стоимости, переход на 100%-ную уплату налога предлагается осуществлять постепенно в течение первых 5 лет после введения налога на территории соответствующего муниципального образования.
На переходный период, на время, пока в конкретном субъекте РФ не определена кадастровая стоимость объектов недвижимости, налог рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и по ставке, установленной в данном субъекте в рамках, приведенных в таблице:
| Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) | Ставка налога |
|---|---|
| До 300 000 рублей включительно | До 0,1 процента включительно |
| Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно | Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно |
| Свыше 500 000 рублей | Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно |
Какие льготы есть по налогу?
При расчете налога, исходя из кадастровой стоимости, предусмотрено уменьшение суммы налога путем уменьшения налоговой базы:
- в отношении квартиры кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры;
- в отношении комнаты — на 10 квадратных метров;
- в отношении жилого дома — на 50 квадратных метров;
- в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастровая стоимость уменьшается на один миллион рублей.
Предусмотрены льготы также для отдельных категорий граждан.
Размеры перечисленных вычетов (льгот) могут быть увеличены представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами гос. власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Материалы подготовлены экспертами Консорциума «Кодекс».
