До начала и в процессе ведения своего дела возникает множество финансовых вопросов. Один из них — распоряжение расчетным счетом. Может ли, например, индивидуальный предприниматель оплатить с этого счета покупку личного автомобиля? И как к этому отнесутся налоговые органы?
В подобной ситуации следует запомнить главное: денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и сборов, индивидуальный предприниматель вправе использовать для личных нужд. Обоснованием для этого является статья 209 ГК РФ. Все доходы, полученные от предпринимательской деятельности, считаются доходами самого предпринимателя, он может самостоятельно ими распоряжаться (п.1, 2 статьи 209 ГК РФ). Следовательно, гражданским законодательством РФ не установлены ограничения на использование денежных средств с расчетного счета ИП в том числе на личные нужды.
Трудовое законодательство применяется в отношении ИП только в части осуществления прав и возникновения обязанностей, возникающих у них как у работодателей. Деятельность гражданина в качестве ИП трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является и он не вправе сам себе начислять и выплачивать заработную плату (письмо Роструда от 27.02.2009 N 358-6-1).
Следуя нормам статьи 207 и п.1 статьи 227 НК РФ ИП является плательщиком НДФЛ по суммам доходов от предпринимательской деятельности и имеет право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенные и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п.1 статья 221 НК РФ). При этом специальные налоговые режимы, установленные НК РФ, могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов (п.1 статьи 18 НК РФ).
На основании п.3 статьи 346_11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. В соответствии со статьей 346_15 налогоплательщики УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. В целях налогообложения ЕНВД налоговой базой для исчисления суммы налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 статьи 346_29 НК РФ).
На основании п.4 статьи 346_26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Согласно статье 209 ГК РФ денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и сборов, предприниматель вправе использовать для личных нужд. Налогообложение сумм денежных средств, снятых с расчетного счета индивидуального предпринимателя для использования на личные нужды, НК РФ не предусмотрено (письма Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-11/34286, УФНС России по г.Москве от 24.09.2012 N 20-14/089723@, Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/441).
Таким образом, индивидуальный предприниматель денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и сборов в соответствии с применяемой им системой налогообложения, вправе использовать для личных нужд.
Автор: Решетняк В.Р., генеральный директор ООО «Аудиторско- Консультационный Центр», эксперт в области бухгалтерского учета
