В регионах действуют программы для малого бизнеса по выдаче субсидий. Денежные средства власти выделяют безвозмездно, но на определенные нужды. Возвращать суммы не требуется, если вы тратите их по назначению. И в большинстве случаев полученные субсидии не увеличивают доход по УСН.

Мы расскажем, кому в регионах выдают деньги и как их получить. Также вы узнаете, как субсидии списывать в бухучете и при расчете налога по упрощенной системе. Читайте также: «Облагается ли грант налогом»

1. Какие субсидии предоставляют малым предприятиям

Полный перечень субсидий вы найдете на Федеральном портале поддержки малого и среднего предпринимательства smb.gov.ru. В разделе "Меры поддержки"/"Карта развития бизнеса" чиновники разместили данные обо всех регионах. Найдите на карте свой регион, кликните на него. Вы получите данные о программах поддержки малого бизнеса.

За подробной информацией обращайтесь в региональный центр поддержки предпринимательства или найдите сведения на его сайте. К примеру, москвичи найдут информацию о субсидиях на сайте Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства г. Москвы mbm.ru. Жители Белгородской области — на сайте Белгородского областного фонда поддержки малого и среднего предпринимательства mb31.ru. Организации и предприниматели Владивостока — на сайте Центра развития предпринимательства crpvl.ru.

Кроме того, начинающие бизнесмены во всех регионах вправе получить субсидию из федерального бюджета. Речь идет о субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест (постановление Правительства РФ от 31.12.2008 N 1089). Подобные субсидии выплачивают безработным гражданам, которые желают стать индивидуальными предпринимателями или зарегистрировать в регионе свою организацию. Субсидию вы получите только после того, как пройдете регистрацию в налоговой инспекции. Размер субсидии равен 12-кратной сумме пособия по безработице. В 2017 году это 58800 руб. (4900 руб. х 12). Дополнительную субсидию в размере 58800 руб. вам выплатят на каждого трудоустроенного безработного гражданина.

2. Какие документы нужны, чтобы получить субсидию

Оформить субсидию вы можете, если у вас нет задолженностей по налогам и сборам. Поэтому перед тем, как обращаться за деньгами, получите в ИФНС справку об отсутствии задолженности. Какие еще документы понадобятся, зависит от программы, в которой вы участвуете. Полный перечень документов вы найдете на сайте регионального центра поддержки предпринимательства. Чаще всего нужно подготовить:

• бизнес-план;

• смету расходов;

• справку о наличии и состоянии банковских счетов;

• выписку из Единого государственного реестра юрлиц или индивидуальных предпринимателей;

• копию последней бухгалтерской отчетности (для организаций);

• копии документов, подтверждающих затраты, на возмещение которых вы просите субсидию. Это накладные и платежные документы на покупку основных средств, материалов, кредитный договор с банком и т.п.

Важно!

Прежде чем идти за субсидией, найдите себя в реестре малых фирм и предпринимателей

С 1 августа 2016 года ФНС России начала вести Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Проверьте, какие сведения о вашей организации или ИП содержит реестр. Для этого зайдите на сайт rmsp.nalog.ru. В поисковую строку введите ваш ИНН, ОГРН или название организации. На странице результатов появятся данные о вашей фирме, в том числе категория — малое, среднее или микропредприятие. Название организации — это активная ссылка. Нажав на нее, вы получите выписку из реестра о вашей фирме.

Если вы уверены, что относитесь к малому бизнесу, но в реестре таких сведений нет, то воспользуйтесь сервисом «Вас нет в реестре или данные некорректны?». Найдите сервис по той же ссылке rmsp.nalog.ru. Здесь подайте заявление с просьбой внести вас в реестр малых предприятий или уточнить данные. После того как специалисты ФНС поправят сведения, обратитесь за субсидией.

3. Как подтвердить, на что вы потратили субсидию

Потратить субсидию можно только на цели, предусмотренные программой и указанные в договоре. После того как вы используете бюджетные средства, составьте отчет по форме, которую выдаст центр поддержки предпринимательства или центр занятости. Срок для отчета указан в договоре, на основании которого вы получили субсидию.

Суммы, использованные не по назначению, придется вернуть в бюджет (ст.306.4 Бюджетного кодекса РФ). Так, если вы получили субсидию на покупку лицензионной программы, а оплатили этими деньгами ремонт автомобиля, пусть даже используемого в бизнесе, трата будет нецелевой.

4. Как отразить субсидию в бухгалтерском учете

Полученную субсидию отразите на бухгалтерском счете 86 «Целевое финансирование». Сделайте запись на дату, когда чиновники подписали договор о выплате субсидии или когда поступили деньги (п.7 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»). Какой вариант выбрать, зависит от того, что вы предусмотрели в учетной политике для бухгалтерского учета.

Использованную субсидию отнесите на счет 98 «Доходы будущих периодов», если вы купили на бюджетные деньги имущество. По мере того как вы станете амортизировать имущество в бухучете или списывать иным способом, делайте проводку по дебету счета 98 и кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы».

Если вы получили субсидию на возмещение расходов, то всю сумму сразу отразите по кредиту счета 91, не учитывая в доходах будущих периодов.

5. Когда учесть субсидию в налоговых доходах

Читайте также: «Расчет доходов по упрощенке: учитывать ли субсидии» Не включать полученную субсидию в налогооблагаемые доходы вправе только бюджетные или автономные учреждения (подп.14 п.1 ст.251 и п.1.1 ст.346.15 НК РФ). Если вы ведете учет в коммерческой фирме или у индивидуального предпринимателя, то поступившую из бюджета сумму вам нужно отразить в налоговой базе при УСН.

А вот когда это сделать, зависит от того, какую субсидию вы получили (п.1 ст.346.17 НК РФ). Подробную информацию смотрите в таблице.

Налоговый учет субсидий

Если вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы», то отражаете доходы одновременно с расходами. Доходы равны расходам, поэтому облагаемая база по УСН от этих операций — 0 руб.

Если вы работаете на УСН с объектом «доходы», отражайте в Книге учета не только сумму полученной субсидии, но и расходы, которые оплатили за счет нее. И это несмотря на то, что остальные расходы в графе 5 раздела 1 Книги вы не отражаете.

Получается, что операции, связанные с субсидией, вы учтете при расчете налога по УСН по тем же правилам, что и упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». По мере оплаты расходов вы станете признавать доходы. В итоге в Книгу попадут как доходы в виде полученной субсидии, так и расходы, оплаченные за счет нее. Доходы равны расходам, поэтому на налоговую базу по УСН не повлияют.

Траты, оплаченные за счет субсидии, впишите после выполнения условий, предусмотренных для упрощенцев, применяющих объект «доходы минус расходы». Вы вправе отразить только оплаченные расходы (ст.346.16 и 346.17 НК РФ).

Важно!

Даже если ваш объект «доходы», записывайте в графе 5 Книги учета расходы, оплаченные за счет субсидии.

Учитывайте эти особенности и в декларации по УСН за 2016 год. Берите не все доходы из графы 4 раздела 1 Книги учета, а за минусом израсходованной субсидии. Доходы в декларации не будут совпадать с показателями из Книги учета. Составьте бухгалтерскую справку. В ней поясните инспекторам причину расхождений.

Автор: Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка» Источник: «Упрощенка», N 1, 2017 год