Компании предоставляют отчетность как на бумажном носителе, так и в электронном виде (п.3 ст.80 НК РФ). При этом исключительно в электронном виде обязаны отчитываться:
- налогоплательщики, имеющие среднесписочную численность более 100 человек (п.3 ст.80 НК РФ);
- налогоплательщики по налогу на добавленную стоимость (п.5 ст.174 НК РФ);
- налоговые агенты, представляющие отчетность по форме 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, в случае, если численность свыше 25 человек (п.2 ст.230 НК РФ).
Вид деятельности, наличие незавершенного производства на конец месяца, на обязанность по представлению отчетности не влияет.
Отличия в отчетности, представляемой индивидуальным предпринимателем и юридическими лицами в налоговую инспекцию, приведены в таблице ниже.
| Вид отчетности | Индивидуальный предприниматель | Юридические лица (АО, ООО) | Периодичность представления |
| Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@) | Да | Нет | Ежегодно |
| Сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) (приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) | Да (при выплате дохода физическим лицам) | Да (при выплате дохода физическим лицам) | Ежегодно |
| Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) | Да (при выплате дохода физическим лицам) | Да (при выплате дохода физическим лицам) | Ежеквартально |
| Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) | Да | Да | Ежеквартально |
| Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год (приказ ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) | Да (при наличии наемных работников) | Да | Ежегодно |
| Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@) | Нет | Да | Ежеквартально либо Ежемесячно |
| Налоговая декларация по транспортному налогу (приказ ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@) | Нет | Да (при наличии зарегистрированных транспортных средств) | Ежегодно |
По налогу на имущество
|
Нет | Да (при наличии объекта налогообложения) | Ежеквартально Ежегодно |
| Налоговая декларация по земельному налогу (приказ ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@) | Нет | Да (при наличии земельного участка) | Ежегодно |
| Бухгалтерский баланс (Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н) | Нет | Да | Ежегодно |
Автор: Пелевина В.В., налоговый консультант ООО «РосФинАудит»
