В случае если доход организации-упрощенца превышает 60 млн руб., необходимо будет при реализации начислять НДС, указывать его в счетах-фактурах, вести Книги покупок и продаж, предоставлять Налоговую декларацию по НДС (ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом) и уплачивать налог равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев).

Нарушение срока представления налоговой декларации влечет взыскание штрафа с налогоплательщика в размере, установленном статьей 119 НК РФ, и 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налог и должностного лица на основании статьи 15.5 КоАП РФ.

В целях подготовки к этим изменениям необходимо предварительно рассчитать суммы доходов по итогам 2024 года и определить, попадает ли организация под освобождение от уплаты НДС. Если доход превышает 60 млн руб., то необходимо ознакомиться с порядком составления счетов-фактур без выделения НДС и ведения Книги продаж.

Если доход упрощенца превышает 60 млн руб., необходимо определиться с выбором ставки НДС. Решить вопрос целесообразности и возможности (условия установлены пунктами 8, 9 статьи 164 НК РФ в новой редакции) применения пониженных ставки НДС 5% и 7%, которые не дают права на вычет. Для этого определить, какую долю входного НДС можно будет учесть при расчете налога, сравните суммы налога к уплате в бюджет по общим и льготным ставкам. При высоком уровне вычетов есть вероятность, что применение общеустановленной ставки выгоднее.

Предупредить партнеров о начале работы с НДС и применяемой ставке НДС.

Если в компании еще не внедрен электронный документооборот, необходимо его внедрить, так как декларации по НДС представляются только в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи (п.5 статьи 174 НК РФ).

Обоснование:

В соответствии с п.2 статьи 346.11 НК РФ в действующей редакции организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС. Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ предусмотрены изменения условий применения УСН, которые вступают в силу с 01.01.2025. В частности, с 1 января 2025 года организации и предприниматели, применяющие УСН, являются плательщиками НДС.

В частности, согласно новой редакции статьи 145 НК РФ организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организации и ИП сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Иными словами, если доход налогоплательщика УСН за предшествующий год менее 60 млн руб., он по умолчанию освобождается от уплаты НДС (налоговый орган уведомлять об этом не надо). В случае реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, составляются счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога, на которых ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)» (п.5 статьи 168 НК РФ в новой редакции). Также они должны вести Книгу продаж (п.3 статьи 169 НК РФ в новой редакции, п.п.1, 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства от 26.12.11 № 1137). Налоговую декларацию по НДС представлять не надо (п.2 статьи 80 НК РФ) за исключением случаев выставления счета-фактуры с выделенным налогом и исполнения обязанностей налогового агента.

В случае если доход организации-упрощенца превышает 60 млн руб., необходимо будет при реализации начислять НДС, указывать его в счетах-фактурах и вести Книги покупок и продаж. Право на освобождение от уплаты НДС утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.

Ставки НДС для плательщиков УСН в 2025 зависят от размера дохода, а также от возможности налогоплательщика получить вычет по НДС (статьи 164 НК РФ в новой редакции):

— применение общей ставки 20% (10%) дает право на получение вычетов;

— применение льготных ставок 5% или 7% права на вычет не дают (входной НДС можно включать в расходы на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»).

Условия применения льготных ставок установлены пунктами 8, 9 статьи 164 НК РФ в новой редакции. При этом применять пониженные ставки налогоплательщик обязан в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (налоговый период — квартал) начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.

Уплата НДС (в том числе по пониженным ставкам) производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по НДС представляется ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Нарушение срока представления налоговой декларации влечет взыскание штрафа с налогоплательщика в размере, установленном статьей 119 НК РФ и 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налог и должностного лица на основании статьи 15.5 КоАП РФ.

Таким образом, в целях подготовки к применению норм НК РФ с 01.01.2025 организации, применяющей УСН, необходимо:

1. На основании предварительно рассчитанной суммы доходов по итогам 2024 года определить, подпадает ли организация под освобождение от уплаты НДС. Если доход превышает 60 млн руб., ознакомиться с порядком составления счетов-фактур без выделения НДС и ведения Книги продаж.
2. Если доход упрощенца превышает 60 млн руб., необходимо определиться с выбором ставки НДС.

Решить вопрос целесообразности и возможности (условия установлены пунктами 8, 9 статьи 164 НК РФ) применения пониженных ставки НДС 5% и 7%, которые не дают права на вычет. Для этого определить, какую долю входного НДС можно будет учесть при расчете налога, сравнить суммы налога к уплате в бюджет по общим и льготным ставкам. При высоком уровне вычетов есть вероятность, что применение общеустановленной ставки выгоднее.

3. Подготовить проекты договоров на 2025 год с учетом НДС в цену продаж, предупредить об этом контрагентов.

4. Декларации по НДС представляются только в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи (п.5 статьи 174 НК РФ). Если в компании еще не внедрен электронный документооборот, необходимо его внедрить.

Решетняк Вероника Рифовна

Одним из документов оформления операций по оказанию гуманитарной помощи организации является договор пожертвования, кроме того, организации необходимо иметь Решение собственников организации и Приказ руководителя организации о выделении указанного пожертвования. Желательно также иметь письмо потенциального получателя с просьбой о благотворительной помощи. Передача имущества оформляется Актом приёма-передачи имущества.

Закупку овощей можно производить как по безналу, так и через подотчетное лицо. В последнем случае необходимо наличие письменного заявления подотчетного лица и распорядительный документ руководителя организации на выдачу средств в подотчет. письменному заявлению подотчетного лица. Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми документами, подтверждающими факт закупки ТМЦ — овощей (п.6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Действующим законодательством предусмотрено, что при расчете налога на прибыль в состав внереализационных расходов включаются:

— денежные средства и (или) иное имущество, безвозмездно переданные мобилизованным гражданам, лицам, проходящим службу по контракту или заключившим контракт о пребывании в добровольческом формировании, а также членам их семей (пп.19.12 п.1 статьи 265 НК РФ);

— стоимость имущества (в т.ч. денежные средства), безвозмездно переданного определенным некоммерческим организациям, в том числе включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (пп.19.6 п.1 статьи 265 НК РФ).

В иных случаях расходы на безвозмездную передачу имущества в связи с проведением СВО (например, в рамках благотворительной помощи) не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п.16 статьи 270 НК РФ, письма Минфина России 18.12.2023 № 03-00-07/122672, ФНС России от 04.02.2021 № СД-4-3/1247).

Обоснование:

Добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки является благотворительной деятельностью и регулируется Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (статья 1 Федерального закона № 135-ФЗ). В этой связи оказание организацией гуманитарной помощи юридически следует рассматривать как благотворительность.

Благотворительная и добровольческая (волонтерская) деятельность осуществляется, в частности в форме бескорыстной (безвозмездной) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств (п.п.1 п.2 статьи 5 Федерального закона № 135-ФЗ).

Следовательно, организация вправе безвозмездно передать имущество, приобретенное для нужд СВО (статьи 572, 574, 582 ГК РФ, статья 1 Федерального закона № 135-ФЗ).

Как следует из разъяснений Минэкономразвития России (письмо от 02.02.2022 № 3174-ТИ/Д04и «О направлении информационных материалов») дарение вещи в общеполезных целях признается пожертвованием (п.1 статьи 582 ГК РФ). При осуществлении пожертвования заключается договор о пожертвовании (п.2 статьи 421, статья 582 ГК РФ), являющийся разновидностью договора дарения. В договор о пожертвовании необходимо включить его существенное условие — предмет (п.1 статьи 432 ГК РФ).

Пожертвование движимого имущества должно быть подтверждено договором о пожертвовании, заключенным в письменной форме, в частности, если благотворителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.

При формулировании условия о предмете необходимо указать, что имущество передается в собственность благополучателю безвозмездно. В договоре перечисляется имущество, передаваемое безвозмездно, отражается его стоимость (балансовая и (или) оценочная). В дополнение к договору о пожертвовании необходимо заключить акт приема-передачи или иной документ, подтверждающий передачу жертвователем (благотворителем) имущества.

Из вышеизложенного следует, что для оформления безвозмездной передачи гуманитарной помощи, организации необходимы следующие документы: Решение собственника организации, Приказ руководителя организации о выделении помощи, договор о пожертвовании. Желательно также иметь письмо потенциального получателя с просьбой о благотворительной помощи. Передача имущества оформляется Актом приёма-передачи имущества.

В рассматриваемой ситуации организация безналичным путем закупила оборудование для сушки овощей и передала это оборудование и овощи на основании договора пожертвования по Акту прием-передачи добровольцам (волонтерам), которые безвозмездно сушат овощи и передают их участникам СВО.

Закупку овощей можно производить как по безналу, так и через подотчетное лицо. В последнем случае необходимо наличие письменного заявления подотчетного лица и распорядительный документ руководителя организации на выдачу средств в подотчет. письменному заявлению подотчетного лица. Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми документами, подтверждающими факт закупки ТМЦ (п.6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Так как приобретаемые в благотворительных целях ТМЦ не признаются запасами организации, затраты на их приобретение отражаются для целей бухгалтерского учета в составе прочих расходов (п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). При наличии временного разрыва между датой приобретения ТМЦ и даты их передачи получателю, рекомендуется учитывать их на отдельном забалансовом счете.

Налог на прибыль

В целях налога на прибыль расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, за исключением случаев, установленных главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п.16 статьи 270 НК РФ).

При этом на основании п.п.19.6 п.1 статьи 265 НК РФ организация вправе признать в составе внереализационных расходов расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО) либо централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, СОНКО, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций. Наличие организации в реестре СОНКО является подтвержденным основанием для выполнения требований, предусмотренных подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 главы 25 НК РФ. Организация-благотворитель вправе включить сумму пожертвований в состав расходов в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Как следует из разъяснений Минфина России (письмо от 18.12.2023 № 03-00-07/122672) действующим законодательством предусмотрено, что при расчете налога на прибыль в состав внереализационных расходов включаются:

— денежные средства и (или) иное имущество, безвозмездно переданные мобилизованным гражданам, лицам, проходящим службу по контракту или заключившим контракт о пребывании в добровольческом формировании, а также членам их семей (пп.19.12 п.1 статьи 265 НК РФ);

— стоимость имущества (в т.ч. денежные средства), безвозмездно переданного определенным некоммерческим организациям, в том числе включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (пп.19.6 п.1 статьи 265 НК РФ).

В иных случаях расходы на безвозмездную передачу имущества в связи с проведением СВО (например, в рамках благотворительной помощи) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Таким образом, организация вправе безвозмездно передать имущество, приобретенное для нужд СВО. Для оформления безвозмездной передачи гуманитарной помощи, организации необходимо оформить Решение собственников организации, Приказ руководителя организации о выделении помощи, Договор о пожертвовании, Акт приёма-передачи имущества. Желательно также иметь письмо потенциального получателя с просьбой о благотворительной помощи.

Закупку овощей можно производить как по безналу, так и через подотчетное лицо. В последнем случае необходимо наличие письменного заявления подотчетного лица и распорядительный документ руководителя организации на выдачу средств в подотчет. письменному заявлению подотчетного лица.

В целях налога на прибыль согласно п.16 статьи 270 НК РФ расходы на оказание безвозмездной помощи не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 04.02.2021 № СД-4-3/1247).

Подтверждением данной позиции могут служить письма Минфина от 18.12.2023 № 03-00-07/122672, от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50313, от 04.10.2022 № 03-03-06/1/95569, Минэкономразвития России от 02.02.2022 № 3174-ТИ/Д04и.

Решетняк Вероника Рифовна

Обоснование:

Согласно п.5 Условий и порядка формирования листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н (далее — Порядок), формирование листков нетрудоспособности в форме электронного документа осуществляется при предъявлении документа, удостоверяющего личность, а также СНИЛС. Выдача листков нетрудоспособности на бумажном носителе осуществляется при предъявлении документа, удостоверяющего личность.

Предъявление иных документов для выдачи листка нетрудоспособности Порядком не предусмотрено.

В пункте 50 Порядка указано, что при заболевании ребенка в период, когда лицо, осуществляющее уход, не нуждается в освобождении от работы (ежегодные оплачиваемые отпуска, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет, отпуск без сохранения заработной платы), листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком (в случае, когда он продолжает нуждаться в уходе) формируется со дня, когда лицо, осуществляющее уход, должно приступить к работе.

Как медицинский работник должен определить, не находится ли обратившийся родитель ребенка в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, Порядок не раскрывает. Врач может попросить предоставить мать ребенка справку с места работы — однако, предоставление данного документа не является обязанностью родителя, в связи с чем мать может правомерно отказать в удовлетворении такой просьбы.

Поскольку отказ в выдаче листка нетрудоспособности по причине непредоставления неуказанных в Порядке документов являлся бы незаконным, в такой ситуации медицинскому работнику ничего не остается, кроме как поверить матери ребенка на слово и оформить листок нетрудоспособности.

Однако следует иметь в виду, что листок нетрудоспособности выдается только лицу, которое будет осуществлять уход за больным ребенком и присутствует при осмотре. Выдача и продление листка нетрудоспособности лицу, отсутствующему в период осмотра ребенка врачом (в ситуации из вопроса — отцу ребенка, не присутствующему на приеме), не допускается.

Обоснование:

Совмещение — это выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы за дополнительную оплату (ст.60.2, ст.151 Трудового кодекса РФ).

Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон (ст.151 Трудового кодекса РФ).

Дополнительная работа по совмещению выполняется в период выполнения работы по должности согласно трудовому договору.

Согласно статье 153 ТК РФ работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере. Если зарплата включает в себя не только месячный оклад, но и компенсационные либо стимулирующие выплаты, то при расчете оплаты за работу в выходные нужно учитывать все полагающиеся не только тарифную часть зарплаты, районные коэффициенты и процентные надбавки, но и премии и компенсации. На это указал Конституционный суд в постановлении от 28.06.2018 № 26-П.

Данное толкование статьи 153 ТК РФ распространяется на всех работодателей и работников без исключения. Роструд неоднократно это подчеркивал, в частности, при ответе на Вопрос № 193597 от 26.01.2024 на сайте «Онлайнинспекция.рф». Аналогичный вывод о том, что при расчете оплаты за работу в выходной день учитываются компенсационные и стимулирующие выплаты, сделан в Письме Минтруда от 21.01.2020 № 14-1/ООГ-327.

Таким образом, при оплате труда за работу в выходной день или нерабочий праздничный день работодатель должен учитывать не только тарифную часть зарплаты, районные коэффициенты и процентные надбавки, но и компенсационные и стимулирующие выплаты. В том числе, доплату за совмещение должностей.

Из статьи 135 ТК РФ следует, что системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании статьи 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно пунктам 2 и 25 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, а также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Из письма Минфина России от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100 следует, что расходы в виде премий могут быть учтены в целях налога на прибыль, в случае если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

В соответствии с пунктами 21, 22 и 23 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов); в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений; в виде сумм материальной помощи работникам, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.

Таким образом, в рассматриваемом случае выплата подобной премии не предусмотрена законодательством Российской Федерации, трудовым, коллективным договором либо локальным актом, содержащим нормы трудового права. Кроме того, налоговыми органами специальная выплата, направленная на частичную компенсацию медицинских препаратов, может быть квалифицирована как материальная помощь. Поэтому с точки зрения налоговых рисков расходы на ее выплату не следует учитывать в целях исчисления налога на прибыль.

Афиногенова Г.Н., главный специалист-эксперт ФНС России

Обоснование:

В соответствии с п.1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

На основании статьи 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации.

Согласно п.1 статьи 226 НК РФ, для целей применения НДФЛ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, именуются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную со всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно п.4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018)», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018).

Из совокупности вышеприведенных положений главы 23 НК РФ следует, что организация — по договору, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного этому физическому лицу.

В рассматриваемой ситуации организация принимает на работу сотрудника. В случае когда работодатель (организация) обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, с ним заключается соглашение между работодателем и работником — Трудовой договор, согласно которому, работодатель обязуется, в частности, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах работодателя (п.1 статьи 56 ТК РФ).

Таким образом, организация признается налоговым агентом в целях применения НДФЛ и выплата сотруднику вознаграждения (дохода) невозможна без осуществления обязательного удержания организацией НДФЛ и последующего его перечисления в бюджет.

Обоснование:

В п.6 ст.169 НК РФ указано, что счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер организации либо иные лица, уполномоченные на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Если директор при вступлении в должность указал в приказе, что принимает ведение бухгалтерского учета на себя, то оформлять приказы или доверенности специально на право подписи за главного бухгалтера не требуется.

Это связано с тем, что директор ООО вправе действовать без доверенности от имени организации (п.3 ст.40 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ), а также с тем, что совмещать функции директора и главного бухгалтера некоторым категориям хозяйствующих субъектов разрешено п.3 ст.7 Закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

При возникновении вопросов о правомерности подписания директором счет-фактуры за главного бухгалтера нужно предоставить указанный выше приказ.

Если такого приказа нет, то тогда нужно оформить доверенность на право подписи за главного бухгалтера.

Компенсация работнику расходов на прохождение обязательного медицинского осмотра не является частью системы оплаты труда и не включается в расчет среднего заработка.

Если организация включает сумму компенсации расходов на прохождение медицинского осмотра в облагаемую базу для начисления взносов, то при заполнении раздела 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы ЕФС-1 (утв. Приказом СФР от 17.11.2023 N 2281) сумма компенсации учитывается при формировании показателей строки 1 подраздела 2.1 раздела 2 (п.164 Порядка заполнения формы ЕФС-1).

Обоснование:

В рассматриваемой ситуации организация компенсирует работнику расходы на прохождение медицинского осмотра.

В соответствии со статьей 214 ТК РФ в рамках обеспечения безопасных условий и охраны труда работодатель обязан в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, организовать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, других обязательных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников, внеочередных медицинских осмотров работников в соответствии с медицинскими рекомендациями. Согласно статье 220 ТК РФ в соответствии с нормативными правовыми актами и (или) медицинскими рекомендациями некоторые категории работников проходят обязательные предварительные, периодические и внеочередные медицинские осмотры. Предусмотренные статьей 220 ТК РФ медицинские осмотры осуществляются за счет средств работодателя.

Следовательно, обязательные медицинские осмотры организуются и осуществляются за счет средств работодателя.

В силу статьи 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Особенности исчисления среднего заработка установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Согласно пунктам 2 и 3 Положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, и не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

По своей сути компенсация расходов на прохождение обязательного медицинского осмотра не является частью системы оплаты труда и не учитывается при исчислении среднего заработка.

Основываясь на нормах статей 214, 220 ТК РФ Минфин РФ в письмах от 10.05.2023 N 03-15-07/42587, от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71913 разъясняет, что в случае, если работодатель организует проведение обязательных медицинских осмотров своих работников в соответствии с положениями ТК РФ что является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами. В противном случае, если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ, поскольку не установлены законодательством РФ и в перечне, содержащемся в подпункте 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, такие компенсации не поименованы.

В отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний применяются аналогичные нормы (статьи 20.1, 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Однако арбитражная практика говорит, что суды по данному вопросу занимают иную позицию. В частности, Определением ВС РФ от 13.04.2020 N 309-ЭС20-3763 отмечено, что в случае, если выплаты, компенсирующие затраты работников на проведение обязательных медосмотров, производятся в рамках исполнения обязанности работодателя по организации таких осмотров, то они не являются экономической выгодой (доходом) работников и не могут быть включены в объект обложения страховыми взносами.

Аналогичная позиция содержится в Постановлениях Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.08.2022 N Ф04-4041/2022 по делу N А27-879/2022, от 02.02.2023 N Ф04-8051/2022 по делу N А27-10909/2022, Арбитражного суда Центрального округа от 05.03.2020 N Ф10-443/2020 по делу N А83-7564/2018. Суды пришли к выводу о том, что спорные выплаты не связаны с трудовыми показателями работников, не входят в состав заработной платы, не зависят от трудовых успехов работников и не являются средством вознаграждения их за труд; не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы.

Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Если организация приняла решение включать сумму компенсации расходов на прохождение медицинского осмотра в облагаемую базу для начисления взносов, то при заполнении раздела 2 «Сведения о начислеинных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы ЕФС-1 (утв. Приказом СФР от 17.11.2023 N 2281) сумма компенсации учитывается при формировании показателей строки 1 подраздела 2.1 раздела 2 (п.164 Порядка заполнения формы ЕФС-1).

Обоснование:

В соответствии с ч.5 ст.142 НК РФ работник, отсутствовавший в свое рабочее время на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу.

Таким образом, в период приостановления работы сотрудник имеет право отсутствовать на рабочем месте, а выйти обязан не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о том, что тот готов выплатить долг по зарплате.

Из сказанного можно сделать вывод, что задержанная зарплата выплачивается один раз — в день выхода сотрудника на работу.

Соответственно, сотруднику не выплачивается ни аванс, ни зарплата за вторую половину месяца.

При этом задержанная зарплата в соответствии со статьей 256 ТК РФ выплачивается с процентами (денежной компенсацией) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.

А Федеральным законом от 30.01.2024 N 3-ФЗ внесены уточнения в порядок расчета процентов по статье 236 Трудового кодекса РФ: если соответствующие денежные суммы (зарплаты, отпускные, выплаты при увольнении и другие выплаты) не были начислены работнику своевременно, а решением суда было признано право работника на их получение, то размер процентов (денежной компенсации) должен исчисляться исходя из фактически невыплаченных денежных сумм со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении, по день фактического расчета включительно.

Пунктом 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) определено, что налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в частности, российские организации.

Из статьи 247 НК РФ следует, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью в целях главы 25 НК РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены статьей 288 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 289 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Из письма Минфина России от 20.06.2006 N 03-03-04/1/528 следует, что при рассмотрении вопроса о внутреннем перемещении основных средств между обособленными подразделениями внутри организации имущество, полученное безвозмездно одним обособленным подразделением от другого, не должно включаться в состав доходов.

Следовательно, налоговая база по доходам головной организации и филиалов формируется в целом по организации, следовательно, перераспределение средств внутри организации не является доходом головной организации.

Эти расходы можно учесть, только если они соответствуют списку ст.346.16 НК РФ.

Т.е. в расходы вы можете включить:

— расходы на оплату труда (п.6 ст.346.16 НК РФ),

— расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ (п.7 ст.346.16 НК РФ).

Таким образом, вы сможете уменьшить налоговую базу по УСН для расчета налога только на выплаченную зарплату.

Потому что вы не успеете перечислить НДФЛ и страховые взносы в последний день месяца, в день выплаты зарплаты 31.03.2023, только если вы не перечисляете их отдельными платежками.

Ведь с 1 января 2023 года правила перечисления НДФЛ и страховых взносов изменились, и теперь они уплачиваются единым налоговым платежом.

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ утратил силу пункт 2 статьи 223 НК РФ, в соответствии с которым датой фактического получения налогоплательщиком зарплаты признавался последний день месяца, в котором ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Теперь с 1 января 2023 года дата фактического получения зарплаты определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо на счета третьих лиц.

С 1 января 2023 года НДФЛ удерживается как при выплате аванса, так и при выплате заработной платы по итогам месяца (п.4 ст.226 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ с 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Таким образом, в день выплаты зарплаты налог удерживается, но не перечисляется. Перечислить удержанный НДФЛ вы сможете только 1 раз в месяц единым налоговым платежом.

Т.е. если налог удержан 31.03.2023 (в период с 23.03 по 22.04), он должен быть перечислен до 28.04.

При этом в течение 2023 года действует переходный период, в течение которого налоги и страховые взносы (за исключением «несчастных» взносов) можно уплачивать или через ЕНП и уведомления, или отдельными платежками.

Если перечисления в бюджет оформлять по прежним правилам, а именно — отдельной платежкой по каждому налогу, авансовому платежу, взносу или сбору (п.12 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), то нужно, чтобы сотрудники ИФНС могли однозначно установить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджета.

Такие платежки заменяют собой уведомления. Платежное поручение следует передавать инспекторам в тот же срок, когда сдается уведомление, то есть не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (взносов и т.д.).

Например, платежное поручение на перечисление страховых взносов подается:

— в ИФНС не позднее 25 числа следующего месяца (п.7 ст.431 НК РФ);

— в банк не позднее 28 числа следующего месяца (п.3 ст.431 НК РФ).

Т.е. теоретически еще можно успеть подать платежку на перечисление страховых взносов в день выплаты зарплаты.

Но данный способ можно использовать только в случае, если налогоплательщик ранее еще не подавал уведомлений, а значит, еще не перешел на ЕНП.

Однако в пункте 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» указано, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Данное разъяснение Пленума ВАС РФ заставляет прийти к выводу, что во избежание налоговых рисков у контрагента все-таки следует запрашивать определенные документы, чтобы подтвердить, что действия производятся с должной осмотрительностью и осторожностью.

Другое дело — как указано выше, нормативной обязанности представлять какие-либо документы по запросу контрагента не установлено, а значит, правомерно формально отказать в представлении контрагенту любого документа. В то же время, следует учитывать, что подобные действия могут привести к невозможности заключения с таким контрагентом какого-либо договора, ввиду несогласия последнего на вступление в гражданско-правовые отношения с отказывающим в представлении документов лицом.

Как разъяснено в Письме Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177, меры, включающие в себя получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверку факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц, получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента, предпринимаемые налогоплательщиком в целях подтверждения добросовестности его контрагента, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Учитывая данное разъяснение, истребовать копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, уставных документов, доверенностей контрагент вправе в любом случае, а вот удовлетворять такое требование или нет — решает сам хозяйствующий субъект.

Обоснование:

В обычной ситуации призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу является основанием для прекращения трудового договора (или служебного контракта гражданского служащего) по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (пункт 1 части 1 статьи 83 Трудового кодекса РФ, пункт 1 части 1 статьи 39 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»).

Однако если речь идет о призыве на военную службу по частичной мобилизации, объявленной Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» с 21 сентября 2022 года, то действует специальное нормативное правовое регулирование.

Так, постановлением Правительства РФ от 22.09.2022 N 1677 в постановление Правительства РФ от 30.03.2022 N 511 «Об особенностях правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2022 году» внесены дополнения, предусматривающие положения о сохранении рабочих мест за мобилизованными с 21 сентября гражданами.

Пунктом 10 постановления N 511 четко определено, что в целях обеспечения социально-трудовых гарантий действие трудовых договоров и служебных контрактов, заключенных с гражданами Российской Федерации, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом N 647, приостанавливается. При этом прекращение указанных трудовых договоров и служебных контрактов по основаниям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 83 ТК РФ и пунктом 1 части 1 статьи 39 Закона N 79-ФЗ, не допускается.

Таким образом, трудовые договоры с теми, кого призвали по частичной мобилизации (призванные по мобилизации с 21 сентября 2022 года), нужно приостановить. Расторгать их нельзя.

Минтрудом России даны разъяснения о сохранении рабочих мест для мобилизованных граждан (письмо от 27.09.2022 N 14-6/10/В-13042) и рекомендовано действовать следующим образом. Эти разъяснения справедливы и для случаев заключения срочного трудового договора, который также приостанавливается, что прямо указано в письме N 14-6/10/В-13042.

Для приостановления трудового договора работнику нужно принести повестку из военкомата о призыве на военную службу по мобилизации (либо предоставить работодателю копию повестки, если работник уже призван).

Дистанционные работники и работники, участвующие в электронном документообороте, направляют скан повестки работодателю в порядке документооборота, установленном в организации.

Для приостановления трудового договора работодатель издает приказ о приостановлении трудового договора. Заключение соглашения с работником для этого не нужно.

На основе приказа работодатель производит все выплаты, причитающиеся работнику на данный момент, включая заработную плату за все отработанные, но еще не оплаченные дни, не дожидаясь даты выплаты зарплаты, а также иные выплаты, предусмотренные трудовым договором, коллективным договором, соглашением сторон социального партнерства (например, оплата командировочных расходов, единовременные поощрительные и другие выплаты, в том числе в связи с праздничными днями и юбилейными датами, оплата питания, материальная помощь, дополнительные денежные суммы при предоставлении работникам ежегодного отпуска, оплата учебного отпуска, и другие). Компенсация за неиспользованные дни отпуска свыше 28 календарных дней может производиться по заявлению работника в соответствии с законодательством.

В большем объеме выплаты производятся по решению работодателя. Кроме того, позднее работникам могут быть выплачены премии и другие выплаты, производимые в организации по результатам работы за определенный период (например, премия по итогам квартала, года).

Все работники, призванные по мобилизации с 21 сентября 2022 года, могут вернуться на рабочее место на прежних условиях.

На время приостановки трудового договора работодатель может заключать срочные трудовые договоры и принимать на работу временных сотрудников.

Также рекомендуем отслеживать изменения по вопросу, ожидается, что в законодательство (в частности, в ТК РФ) будут внесены новые поправки по вопросам социально-трудовых гарантий мобилизованным работникам, появятся новые разъяснения.

Обоснование:

В соответствии с п.1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Согласно п.4 ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (утв. Приказом Минфина России от 16.04.2021 N 62н) документы бухгалтерского учета должны соответствовать требованиям, установленным Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также настоящим Стандартом.

Перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа приведен в п.2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Кроме обязательных, в первичные документы вносятся дополнительные реквизиты, к которым относится и номер первичного учетного документа. Требования к нумерации авансовых отчетов законодательно не установлены. Нумерация бывает цифровой, буквенной или комбинированной (например, 12-АО) в соответствии с принятым порядком нумерации документов в конкретном экономическом субъекте.

Законодателем также не прописана ответственность за нумерацию с пропусками отдельных номеров. Организация вправе самостоятельно разработать и утвердить порядок нумерации документов в локальном нормативном акте. По общему правилу устанавливают хронологический порядок нумерации с начала календарного года и сквозную нумерацию в течение всего года.

В рассматриваемой ситуации предполагалось, что платежные поручения на возмещение обязательного медицинского осмотра должны соответствовать определенным номерам авансовых отчетов. После изменения порядка нумерации авансовых отчетов нарушилась взаимосвязь авансовых отчетов и платежных документов на возмещение на основании этих отчетов.

Очевидно, что наличие этой взаимосвязи важно для проведения учетных и контрольных мероприятий. В этой связи, для сохранения соответствия конкретного авансового отчета и платежного документа на возмещение средств по этому отчету, организация может утвердить Таблицу соответствия старых номеров авансовых отчетов и номеров согласно новому порядку нумерации.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 61 ГК РФ ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

Юридическое лицо ликвидируется по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 62 ГК РФ учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, в течение трех рабочих дней после даты принятия данного решения обязаны сообщить в письменной форме об этом в уполномоченный государственный орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, для внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, а также опубликовать сведения о принятии данного решения в порядке, установленном законом.

Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом.

Пунктами 1 и 9 статьи 63 ГК РФ установлено, что ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации.

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в единый государственный реестр юридических лиц в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Нормами действующего законодательства Российской Федерации не установлен запрет на возобновление деятельности юридического лица, находящегося в процессе ликвидации.

Согласно пункту 7 статьи 57 Федерального закона N 14-ФЗ в случае отмены участниками общества или органом, принявшим решение о ликвидации общества, ранее принятого решения о ликвидации общества либо истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 57 Федерального закона N 14-ФЗ, повторное принятие решения о добровольной ликвидации данного общества возможно не ранее чем по истечении шести месяцев со дня внесения сведений об этом в единый государственный реестр юридических лиц.

Следовательно, учредители (участники) ликвидируемого юридического лица имеют право отменить принятое ими решение о ликвидации в добровольном порядке, но отмена решения о ликвидации организации возможна до внесения в единый государственный реестр юридических лиц соответствующей записи об исключении юридического лица.

Нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) не установлены специальный порядок и сроки сдачи налоговой отчетности в периоде ликвидации организации.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) (пункт 3 статьи 55 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме.

Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица (пункт 3 статьи 50 НК РФ).

Вышеуказанное положение можно применить и в отношении сдачи налоговой отчетности в периоде ликвидации организации, в том числе при принятии учредителями решения о прекращении добровольной ликвидации.

Отчетность по налогу на прибыль организаций на основании статьи 285 и пунктов 1, 3 и 4 статьи 289 НК РФ российские организации сдают по итогам отчетных периодов не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, и за год — не позднее 28 марта следующего года.

Отчетность по налогу на имущество организаций на основании пунктов 1 и 2 статьи 379 и пункта 3 статьи 386 НК РФ организации сдают по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обоснование:

В соответствии со ст.783, п.1 ст.704 ГК РФ услуги по договору должны оказываться иждивением исполнителя - его силами и средствами, с использованием его материалов и оборудования. Однако стороны вправе возложить обязанность по материально-техническому обеспечению процесса оказания услуг полностью или частично на заказчика (ст.ст.713, 783 ГК РФ). В зависимости от этого стороны должны определить в договоре:

- условие о предоставлении материалов и оборудования заказчиком;

- условие о предоставлении материалов и оборудования исполнителем.

Если условие о предоставлении материалов и оборудования для оказания услуг не согласовано, то в таком случае в силу п.1 ст.704, ст.783 ГК РФ исполнитель должен оказать услуги своими силами, средствами, с использованием собственных материалов и оборудования.

Предоставление заказчиком материалов и оборудования для оказания услуг:

Стороны могут договориться о том, что материалы и оборудование, необходимые для оказания услуг, полностью или частично должен предоставить заказчик. Так, на заказчика может быть возложена обязанность предоставить расходные материалы (например, моющие средства для уборки помещений), материалы для изготовления результата услуг (например, зубных протезов) и др.

Для оказания отдельных видов услуг (например, организация музыкального концерта, услуги связи) исполнителю может потребоваться специальное оборудование, поэтому в его интересах согласовать условие о предоставлении оборудования заказчиком, чтобы минимизировать издержки на его приобретение.

При нарушении заказчиком данной обязанности исполнитель не будет нести ответственности за просрочку оказания услуг в соответствии со ст.ст.719, 783 ГК РФ (см. Риск заказчика 3.2.1). Для согласования условия о предоставлении материалов или оборудования заказчиком рекомендуется отразить в договоре их наименование и количество, а также стоимость. Перечень материалов или оборудования лучше оформить в виде таблицы (в договоре или приложении к нему). В соответствии с этим перечнем исполнитель будет возвращать заказчику оборудование или остатки материалов (ст.ст.713, 728, 783 ГК РФ).

Пример формулировки условия:

«Заказчик обязан предоставить исполнителю для оказания услуг следующие материалы и оборудование: _____________________ (указываются их наименование, количество, стоимость)».

Предоставление исполнителем материалов и оборудования для оказания услуг:

В соответствии с п.1 ст.704, ст.783 ГК РФ исполнитель должен предоставить все необходимые для оказания услуг материалы и оборудование. Поэтому, если стороны не договорились о том, чтобы освободить исполнителя от такой обязанности и перенести ее полностью на заказчика, им не нужно включать условие о предоставлении исполнителем материалов и оборудования в договор.

Обоснование:

В РФ разрешен ввоз без согласия правообладателей оригинальных иностранных товаров, которые ввели в оборот за рубежом. Перечень таких товаров (перечень товаров (групп товаров), в отношении которых не применяются положения подпункта 6 статьи 1359 и статьи 1487 Гражданского кодекса Российской Федерации при условии введения указанных товаров (групп товаров) в оборот за пределами территории Российской Федерации правообладателями (патентообладателями), а также с их согласия) утвержден приказом Минпромторга России от 19.04.2022 N 1532.

Суть параллельного импорта в том, что если товар, который собирается ввозить импортер, есть в Перечне N 1532, разрешение правообладателя для его ввоза не нужно, в связи с чем встает вопрос о подтверждении оригинальности товара.

Пока официальных разъяснений по данному вопросу уполномоченными органами не выпускалось, практика еще не выработана.

Между тем, необходимо понимать, что параллельный импорт — это ввоз оригинальных (а не контрафактных, поддельных) товаров, имеющих маркировку товарным знаком правообладателя, но через задействование параллельных, альтернативных каналов — не официальными, а неустановленными импортерами (дистрибьюторами), не имеющими документированного согласия от правообладателя на их ввоз.

Доказывание оригинальности (подлинности) товара предполагает подтверждение того, что товар официально произведен иностранным изготовителем.

Поэтому, полагаем, в случае сомнений в подлинности товара (по внешнему осмотру), чтобы доказать оригинальность товара, импортер должен будет представить всю цепочку договоров поставок (от начального правообладателя, через перепродающие компании), чтобы можно было проследить историю приобретения товара; возможно проведение экспертизы товара.

Минэкономразвития России в письме от 07.12.2015 N Д28и-3643 пришло к выводу о том, что цена контракта, заключаемого по итогам торгов, может быть определена в иностранной валюте. В этом случае заказчик должен указать в документации о закупке сведения о валюте, используемой для формирования цены контракта и расчетов с поставщиками (исполнителями, подрядчиками), а также порядок применения официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации и используемого при оплате заключенного контракта.

В настоящий момент также можно использовать привязку к стоимости исходя из курса валют. Препятствий к этому нет. Однако, исходя из сложившейся ситуации на данный момент и в обозримом будущем, курсы ожидаются очень волатильными и непредсказуемыми, есть очень большой риск скачка курса в ту или иную, но невыгодную для вас сторону.

Обоснование:

В случае с коммерческими договорами действует свобода договора и в данном случае, с учетом положений гл.29 ГК РФ, можно выделить два общих основания расторжения договора:

1.По пункту 1 статьи 450 Гражданского кодекса РФ, то есть по соглашению сторон:

При наступлении изменившихся обстоятельств никто не препятствует сторонам в исполнении обязательств предусмотренных договором. Между тем, исполнение данных обязательств, не дает возможности сторонам получить то, на что они рассчитывали при заключении договора.

Таким образом, при наличии существенного изменения обязательств стороны должны обсудить изменившиеся условия и попытаться достичь восстановления своих интересов. Если такое соглашение достигнуто не будет, то следует обратиться в суд с требованием о расторжении или изменении договора.

2.По статье 451 Гражданского кодекса РФ, то есть в связи с существенным изменением обстоятельств.

При расторжении (изменении) договора в связи с существенным изменением обстоятельств существенное значение имеет цель, которой предопределяется изменение либо прекращение договорного обязательства, а именно, восстановление интересов сторон договора, существенным образом нарушенных в силу непредвиденного изменения внешних обстоятельств, не зависящих от воли сторон.

Явления, события, факты, которые могут признаваться существенным изменением обстоятельств, определяет лишь суд при рассмотрении заявленного требования.

Для того чтобы какое-либо изменение обстоятельств, связанных с конкретным договором, было отнесено к категории существенных, требуется наличие нескольких условий:

— стороны при заключении договора исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет (могли разумно предвидеть такое изменение в момент заключения договора);

— изменение договора должно быть вызвано причинами, которые заинтересованная сторона была не в состоянии преодолеть после их возникновения;

— исполнение договора при наличии существенно изменившихся обстоятельств без соответствующего изменения его условий настолько нарушило бы соответствующее соотношение имущественных интересов сторон и повлекло бы для заинтересованной стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишилась бы того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора;

— из обычаев делового оборота или существа договора не вытекает, что риск обстоятельств несет заинтересованная сторона, то есть сторона, обратившаяся в суд с требованием об изменении или расторжении договора.

В Федеральном законе от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» обозначено четыре основания для того, чтобы расторгнуть контракт (ч.8 ст.95):

— по соглашению сторон;

— по инициативе заказчика;

— по инициативе поставщика;

— по решению суда.

Если условия расторжения не описаны в законе или контракте, стороны руководствуются Гражданским кодексом.

Если поставляемый или используемый при выполнении работ, оказании услуг товар был иностранного происхождения и его поставки прекращены в связи с введением санкций, для расторжения контракта, заключенного в рамках 44 ФЗ, необходимо получить в Торгово-промышленной палате России (или ее территориальных органах) документы о форс-мажоре (приказ Торгово-промышленной палаты РФ от 09.03.2022 N 24).

Если на внутреннем рынке произошло удорожание продукции, необходимой для исполнения контракта, в силу возникновения независящих от сторон обстоятельств, влекущих невозможность его исполнения, то для изменения его существенных условий необходимо: подтвердить удорожание, определить рентабельность на дату заключения контрактов, учитывая все обязательные платежи. Если по итогам расчетов выявилась убыточность, то следует направить второй стороне письмо с предложением заключить дополнительное соглашение об изменении условий контракта (в пределах 10%). В случае отказа стороны заключить дополнительное соглашение об изменении существенных условий, следует направить письмо (решение) с предложением о расторжении контракта по соглашению сторон, в случае отказа есть несколько вариантов расторжения:

1) не исполнять контракт, тогда вторая сторона расторгнет его в одностороннем порядке с начислением штрафных санкций и пени, при этом информация о поставщике будет внесена в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей);

2) если в контракте было предусмотрено право заказчика принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта, то можно расторгнуть контракт в одностороннем порядке по собственной инициативе направив второй стороне соответствующее решение с указанием причин и обоснования расторжения.

Поскольку расторжение контракта, по сути, представляет собой одностороннюю сделку, такое решение может быть обжаловано в суде:

3) путем подачи искового заявления в арбитражный суд в случае, если возможность расторгнуть контракт в одностороннем порядке не прописана в контракте или в случае, если на расторжении договора настаивает только одна из сторон, а другая не согласна с причинами.

Обоснование:

Согласно ч.1 ст.166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Такое распоряжение должно быть оформлено письменно, например в виде приказа о направлении в командировку. Данный вывод следует из абз.2 п.3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 в соответствии с ч.2 ст.166 ТК РФ (далее — Положение о служебных командировках).

Местом постоянной работы считается место расположения организации (ее обособленного структурного подразделения), работа в которой обусловлена трудовым договором (абз.1 п.3 Положения о служебных командировках).

Таким образом, работник может быть командирован в другую организацию, при условии, что место её нахождения не совпадает с местом расположения командирующей организации, указанном в условиях трудового договора. Кроме того, командируемый работник не должен относиться к категории лиц, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Сделки юридических лиц между собой должны совершаться в простой письменной форме (п.1 ст.161 ГК РФ).

Несоблюдение простой письменной формы сделки по общему правилу не влечет недействительности договора (если только такое последствие не установлено прямо законом или соглашением сторон), а только лишает ее стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, хотя и не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (п.1 ст.162 ГК РФ).

Соответственно, фактически состоявшееся заключение договора в устной форме может быть подтверждено подписанным сторонами актом оказанных услуг или приемки выполненных работ (то есть документом, подтверждающим фактическое исполнение договора) (п.2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.05.97 N 14, постановление ФАС Центрального округа от 08.06.2011 N Ф10-1820/11 и др.).

Однако в случае отказа заказчика от подписания акта приемки оказанных услуг (выполненных работ) доказать факт заключения договора в суде может оказаться затруднительным.

Поэтому в данном случае между организациями рекомендуется заключить договор возмездного оказания услуг с последующим подписанием акта оказанных услуг.

Обоснование:

Согласно ст.5 Соглашения стран СНГ от 09.09.94 "О гарантиях прав граждан в области выплаты социальных пособий, компенсационных выплат семьям с детьми и алиментов" (далее - Соглашение) установление и взыскание (выплата) алиментов гражданам сторон осуществляются в порядке, предусмотренном национальным законодательством стороны, на территории которой они проживают. Данный документ подписан Российской Федерацией и государствами: Азербайджанской Республикой, Республиками Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Молдова, Таджикистан, Узбекистан, Грузия, а также Украиной.

В данном Соглашении указано, что стороны признают и обеспечивают исполнение судебных решений по алиментным делам. Документы, выданные по установленной форме в целях реализации Соглашения на территории одной стороны, или их заверенные копии принимаются на территории другой стороны без легализации (ст.9 Соглашения).

Согласно ст.51 Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (заключена в г.Минске 22.01.93) каждая из договаривающихся сторон на условиях, предусмотренных настоящей Конвенцией, признает и исполняет решения, вынесенные на территории других договаривающихся сторон, в том числе решения учреждений юстиции по гражданским и семейным делам, включая утвержденные судом мировые соглашения по таким делам и нотариальные акты в отношении денежных обязательств.

Следовательно, судебный акт, выданный на территории Республики Казахстан, является действительным на территории России без легализации.

В ст.109 Семейного кодекса РФ содержится требование к организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода и уплачивать или переводить их лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы.

Согласно ст.138 Трудового кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы. Ограничения, установленные данной статьей, не распространяются на удержания из заработной платы взыскания алиментов на несовершеннолетних детей. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

На основании изложенного организация обязана удерживать алименты с работника - гражданина Казахстана и перечислять за его счет получателю алиментов на основании судебного акта, выданного судом Республики Казахстан.

Обоснование :

Профилактический визит согласно пункту 7 части 1 статьи 45 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» является одним из видов профилактических мероприятий.

Профилактические мероприятия, в ходе которых осуществляется взаимодействие с контролируемыми лицами, проводятся только с согласия данных контролируемых лиц либо по их инициативе ( часть 3 статьи 45 Закона N 248-ФЗ ).

В силу части 6 статьи 52 Закона N 248-ФЗ контролируемое лицо вправе отказаться от проведения обязательного профилактического визита, уведомив об этом контрольный (надзорный) орган не позднее чем за три рабочих дня до даты его проведения.

Поэтому, несмотря на то, что профилактический визит в вашей ситуации является «обязательным» (такие визиты проводятся в отношении контролируемых лиц, приступающих к осуществлению деятельности в определенной сфере, а также в отношении объектов контроля, отнесенных к категориям чрезвычайно высокого, высокого и значительного риска), ответственность либо иные непосредственные негативные последствия отказа, возможность которого установлена частью 6 статьи 52 Закона N 248-ФЗ, нормативно не предусмотрены.

На основании части 1 статьи 52 Закона N 248-ФЗ профилактический визит проводится инспектором в форме профилактической беседы по месту осуществления деятельности контролируемого лица либо путем использования видео-конференц-связи. При этом, как следует из толкования норм Закона N 248-ФЗ о данной процедуре, из них не видно, что контролируемое лицо обладает правом выбора, прерогативой определения формы (формата) профилактического визита: на месте или по видео-конференц-связи. Не исключаем, что ответное уведомление (предложение) со стороны контролируемого лица о проведении визита в формате видео-конференц-связи при условии, что самим контрольным (надзорным) органом предложено провести визит (выезд) по месту осуществления деятельности, может быть расценено как отказ от проведения профилактического визита.

Требование инспектора о представлении документов, информации является предметом только контрольного (надзорного) мероприятия ( пункты 2, 3 части 2 статьи 29, пункт 14 части 1 статьи 64 Закона N 248-ФЗ ). Профилактические мероприятия (в том числе профилактический визит) к таковым не относится.

В соответствии с п.1 ПП ВС N 1 судебными расходами следует считать государственную пошлину, а также издержки, связанные с рассмотрением дела.

Принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Согласно п.2 ПП ВС N 1 к судебным издержкам относятся расходы, которые понесены лицами, участвующими в деле, включая третьих лиц, заинтересованных лиц в административном деле (статья 94 ГПК РФ, статья 106 АПК РФ, статья 106 КАС РФ).

При этом перечень судебных издержек, предусмотренный указанными кодексами, не является исчерпывающим.

Так, расходы, понесенные истцом, административным истцом, заявителем в связи с собиранием доказательств до предъявления искового заявления, административного искового заявления, заявления в суд, могут быть признаны судебными издержками, если несение таких расходов было необходимо для реализации права на обращение в суд и собранные до предъявления иска доказательства соответствуют требованиям относимости, допустимости. Например, истцу могут быть возмещены расходы, связанные с легализацией иностранных официальных документов, обеспечением нотариусом до возбуждения дела в суде судебных доказательств (в частности, доказательств, подтверждающих размещение определенной информации в сети «Интернет»), расходы на проведение досудебного исследования состояния имущества, на основании которого впоследствии определена цена предъявленного в суд иска, его подсудность.

Соответственно, оплата государственной пошлины, отправка запросов за границу и расходы на организацию онлайн-связи для опроса свидетелей могут быть признаны судебными расходами.