Кодекс-info

Новые правила списания средств с ЕНС

С 2023 года налогоплательщики перешли на новую схему расчетов с бюджетом. Налоги и взносы перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС) и списываются в установленном порядке. Однако, в конце мая Федеральным законом от 29.05.2023 N 196-ФЗ были внесены изменения в порядок списания средств с ЕНС.

Рассказываем, что поменялось в правилах и последовательности списания недоимок и налогов с ЕНС.

Порядок списания до вступления изменений в силу

По действовавшим правилам средства с ЕНС списывались в следующей последовательности:

1. недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы ‒ с момента возникновения обязанности по их уплате (на основании деклараций, расчетов, уведомлений);
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Порядок списания после вступления изменений в силу

В измененной редакции пункта 8 статьи 45 НК РФ закрепляется следующий порядок списания с ЕНС:

1) недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее ранней;

2) НДФЛ, с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам ‒ начиная с наиболее ранней;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы ‒ с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Также НДФЛ списывается с ЕНС (при наличии положительного сальдо) не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления об исчисленной сумме налога.

Порядок зачисления НДФЛ в бюджет

Бухгалтеру необходимо помнить несколько важных моментов о последовательности зачисления средств в качестве ЕНП в бюджет:

1. Сразу после сдачи уведомления НДФЛ будет резервироваться автоматически без заявления от налогового агента (Уведомление по НДФЛ будет одновременно и Заявлением о зачете). Отменить резервирование нельзя, т.к. НК РФ это не предусмотрено.
2. В резерв деньги будут списываться с положительного сальдо ЕНС, даже если сам НДФЛ еще не уплачен. Это получится из-за разрыва в датах: срок сдачи уведомления — 25 число, а срок уплаты налога — 28 число. Таким образом, налоговики будут брать деньги с ЕНС еще до наступления срока уплаты налога.

Соответственно, если средств на уплату НДФЛ на ЕНС не хватает, то деньги будут браться с других налогов.

Источник:
http://duma.gov.ru

С момента вступления в силу нового порядка уплаты налогов совершенствование института ЕНС и системы ЕНП происходит постоянно. За неправильные исчисления налога предусмотрен штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы. Чтобы быть в курсе всех изменений в налоговом законодательстве и рассчитываться с налоговой по всем правилам, рекомендуем использовать сервис «Календарь вступления в силу» в системе «Помощник бухгалтера».

«Календарь вступления в силу» — сервис, построенный по принципу календаря, который позволяет помесячно отследить вступление в силу важнейших изменений законодательства в сфере налогообложения и бухгалтерского учета.

С помощью сервиса «Календарь вступления в силу» вы сможете быстро и удобно познакомиться со всеми будущими изменениями, чтобы уверенно ориентироваться в новых требованиях и закрывать налоговые вопросы вовремя, избегая штрафов.