Секреты классного бухгалтера

Новые права и обязанности налогоплательщиков

Федеральным законом от 18 июля 2017 года № 163-ФЗ внесены изменения в часть первую Налогового кодекса РФ, направленные на предотвращение злоупотреблений со стороны налогоплательщиков своими правами для уклонения от уплаты налогов. Закон препятствует использованию налогоплательщиками фирм — «однодневок». В часть первую Налогового кодекса РФ включена новая статья 54_1, в которой установлены критерии сделок и операций, которые будут считаться обоснованными для налогообложения.

Ознакомиться с новой статьей вы можете во вложении:

Так, налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога по имевшим место сделкам (операциям). Для этого необходимо, чтобы одновременно были соблюдены следующие условия:

• основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
• обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, и (или) лицом, которому обязательство передано по договору или закону.

Одновременно Закон исключает формальный подход при выявлении необоснованной налоговой выгоды:

• подписание документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
• нарушение контрагентами налогоплательщика налогового законодательства;
• наличие возможности получения того же экономического результата при совершении иных сделок и операций само по себе не может свидетельствовать о неправомерном уменьшении налоговой базы.

ВАЖНО!

Ранее в Налоговом кодексе РФ отсутствовали нормы, запрещающие использование налогоплательщиками формально правомерных действий, основной целью которых является неуплата налогов или получения права на их возмещение. При оценке доказательств получения необоснованной налоговой выгоды было рекомендовано руководствоваться Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Таким образом, при отсутствии норм закона критерии оценки недобросовестности вырабатывались судебной практикой. Но в связи с тем, что Российская Федерация не является страной прецедентного права, необходимо было введение таких положений в Налоговый кодекс РФ. Тем самым устранен пробел в законодательстве о налогах и сборах, позволявший недобросовестным налогоплательщикам злоупотреблять правами в целях неуплаты налогов.